ลักษณะ

หลักเกณฑ์และวิธีการเสียภาษี

หมายเหตุ

1. เกณฑ์เงินได้พึงประเมิน

เกณฑ์เงินสด

มาตรา 39

2. การหักค่าใช้จ่าย

หักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรทั้งนี้ให้นำมาตรา 65 ทวิ 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร มาใช้บังคับโดยอนุโลม แต่ถ้าหลักฐานที่นำมาพิสูจน์มีรายจ่ายที่หักได้ตามกฎหมายน้อยกว่าอัตราค่าใช้จ่ายที่กำหนด ก็ให้ถือว่ามีค่าใช้จ่ายเพียงเท่าหลักฐานที่นำมาพิสูจน์

พ.ร.ฎ 11 มาตรา 8 วรรคท้าย

3. ฐานภาษี

เงินได้สุทธิหรือเงินได้พึงประเมิน
(1) เงินได้สุทธิคำนวณโดยนำเงินได้พึงประเมินหักด้วยค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน
(2) เงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 60,000 บาทขึ้นไป

มาตรา 48(1)


มาตรา 48(2)

4. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เงินได้สุทธิหรือเงินพึงประเมิน คำนวณได้ดังนี้
(1) เงินได้สุทธิ X อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = ภาษีที่ต้องชำระ
(2) เงินพึงประเมินตั้งแต่ 60,000 บาทขึ้นไป X 0.005 = ภาษีที่ต้องชำระ
(3) นำ (1) และ (2) มาเปรียบเทียบกันวิธีใดได้ภาษีมากกว่า ให้ชำระยอดภาษีนั้น

มาตรา 48(1)และบัญชีอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
มาตรา 48(2)

  ลักษณะ

หลักเกณฑ์และวิธีการเสียภาษี

หมายเหตุ

1. ฐานภาษี

1. เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือประโยชน์อื่นใดซึ่งคิดคำนวณได้เป็นเงิน 

มาตรา 79
คำสั่ง ป.53/2537 ข้อ 5

2. ความรับผิด

กรณีการให้บริการ
(1) เมื่อได้รับชำระค่าบริการ หรือ
(2) ได้ออกใบกำกับภาษีก่อน หรือ
(3) ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่นก่อน

มาตรา 78/1
คำสั่ง ป.86/2542 ข้อ 2(11)

3. การขอคืนภาษีซื้อ

ขอคืนได้ปกติ

ยกเว้นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5และประกาศอธิบดี (VAT) ฉบับที่ 17 และ 42

4. การออกใบกำกับภาษี

ใบกำกับภาษีเต็มรูป

มาตรา 86/4

5. ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสมบัติไม่ครบเกณฑ์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
(1) เป็นผู้ผลิต ผู้นำเข้า ผู้ส่งออก ผู้ขายส่ง ผู้ขายปลีก หรือผู้ให้บริการ
(2) มีรายได้ไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี

มาตรา 82
พรฎ. ฉบับที่ 432
พ.ศ. 2548

ลักษณะ

หลักเกณฑ์และวิธีการเสียภาษี

หมายเหตุ

1. การจ่ายค่าจ้างแรงงาน หรือ
ค่าตอบแทนการทำงานให้

1. พนักงาน, เจ้าหน้าที่ (เงินเดือนและ/หรือค่าตอบแทนอื่น) คำนวณเหมือนผู้รับเงินเดือน(อัตราก้าวหน้า)
2. ลูกจ้างรายวัน, กะการทำงาน คำนวณเหมือนผู้รับเงินเดือน (อัตราก้าวหน้า) ถ้าหากกิจการได้รับอนุมติยกเว้นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายและเข้าเงื่อนไขให้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายโดยอนุโลมได้ในอัตรา 3% (คนงานมาก มีอัตราเข้าออกสูงและจำนวนเงินจ่ายต่อคนน้อย)

มาตรา 50(1) วรรค 1
มาตรา 50(1) วรรค 1

2. รางวัล โบนัส

จ่ายเงินสด หรือประโยชน์อื่นใด หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 3%

ท.ป.4/2528

3. การจ่ายค่าเช่าสถานที่

หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 5% ของเงินค่าเช่า

ท.ป.4/2528

4. การจ่ายค่าเบี้ยประกันวินาศภัย
ให้ผู้รับประกันวินาศภัย

หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 1% ของเงินค่าเบี้ยประกันที่จ่ายไม่รวมค่าอากร (หากผู้จ่ายเงินรับภาระค่าอากรด้วยต้องผนวกค่าอากรเข้าไปเป็นฐานในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วย

ท.ป.4/2528